华盛顿州最新税收法案影响居民理财规划

图片源于:https://news.bloomberglaw.com/tax-insights-and-commentary/wave-of-washington-state-tax-changes-demands-holistic-planning

最近通过的几项华盛顿州税收法案应促使居民考虑商业及职业税、州遗产税以及长期资本利得税的潜在变化可能对他们的影响,做好相应的财务规划。

商业及职业税将对企业业务活动的总收入进行计税,并将增加税率。

商家在做出财务和业务决策时应该采取主动,定期审查这些决策的时机。

根据每个企业的具体情况,企业主可能考虑搬迁或将主要商业活动转移到其他州的司法管辖区。

然而,企业主不应仅专注于税务后果。

谨慎的商业决策必须包括税务分析,但仅因税务后果而改变商业活动未必是最佳选择。

此外,提议中的州遗产税变化将把应税遗产免税额从220万美元提高到300万美元,并将目前10%至20%的累进遗产税率修订为10%至35%。

当前,州应税遗产超过900万美元的部分需缴纳20%的州遗产税。

根据新法,超过900万美元的州应税遗产将缴纳35%的遗产税。

因此,华盛顿州居民可能希望关注全面的终身和遗产税规划。

对各种财产、投资和商业权益进行终身赠与可能为减少任何额外州遗产税的影响提供机会。

例如,假设某个人今天拥有一项价值50万美元的资产,未来可能增长到1500万美元。

如果今天不进行终身赠与,这1500万美元将包括在应税遗产中。

而如果进行赠与,则该资产的价值将在未来的州遗产税计算中被排除。

对于希望从其遗产中减除州遗产税价值的纳税人,应咨询专业人士。

华盛顿州税务局网站表示,通常情况下,“在去世日期之前给予的直接赠与,在华盛顿州遗产税中不需缴税”。

然而,仔细和周到的规划分析需要税务专业人士的建议。

终身赠与可能是有利的,但如果赠与者对赠与财产享有某种访问或利益,可能会导致该财产在未来仍面临遗产税的后果。

华盛顿州对某些长期资本资产的销售或交换征收7%的营业税,适用于超过27万美元的收益。

对于超过100万美元的长期收益,另征收2.9%的税率。

华盛顿州规定,自2022年1月1日起,任何发生的分期销售必须符合联邦税法对长期资本利得的报告方式,会计为华盛顿州资本利得营业税的措施。

如果个人以分期付款的方式出售资产,并按联邦所得税的定义报告部分收益,可能成为降低州所得税的机会。

例如,如果某人出售一项具有300万美元长期资本收益的资产,并在四年内收到收益,那么每年将报告75万美元的长期资本收益。

这个金额不会超过每年100万美元的门槛,从而避免了额外的营业税。

正在考虑投资变更的个人也可能考虑资产销售的时机、总长期资本的金额,以及是否在多个税年度内结构性变更能够减轻州税影响。

在某些情况下,个人可能希望协调遗产税和州资本利得税的规划。

个人可以考虑将资产转移到不可撤销信托中作为有利的遗产规划的一部分。

假设一个企业以100万美元出售。

买卖双方可能达成协议,以便该金额在两个或多个税年度内支付。

在接下来的五年中,卖方每年将支付买方20万美元。

如果满足分期销售规则,买方可以在接下来的五年中每年在收入中包括20万美元,而不是在第一年内包括整个100万美元的收入。

这样做是有益的,因为每年的收入金额较少。

该信托也可以是一个单独的纳税实体,称为非赠与信托。

在其他情况下,信托文件中的条款、权利、权力、条件或控制可能导致该信托不成为单独的纳税实体。

该信托在联邦所得税层面被视为无效,自信托的创建者或称为赠与者,所有收入、收益、扣除和抵免均需纳税或归属于其。

因此,某人可以创建一个法律实体的信托,并可能有其他个人作为信托的受益人。

但某些税收规则可能导致创建信托的人需对所有收入和收益等纳税,尽管该人并不是合法的拥有者或受益人。

华盛顿州可能在不可撤销信托是否为非赠与信托或赠与信托的税务处理上与联邦法律存在不同或脱钩的情况。

个人可能创建某种类型的信托,其中联邦法规定信托需纳税,而华盛顿州可能对创建信托的个人征税。

具体来说,华盛顿州可能会审查个人转移到信托的财产是否被视为完成的赠与。

个人应与税务专业人士合作,并意识到州税节省的机会不仅取决于是否在特定情况下将财产转移到信托,还包括确保财产转移已“脱离”该个人的利益。

华盛顿州提出的立法旨在对个人和企业征收更高的税款。

个人和企业都需要评估具体的收入、资产销售和遗产规划情况,以减轻可能增加的州税负担。

本文未必反映彭博行业集团(Bloomberg Industry Group, Inc.)、彭博法律(Bloomberg Law)和彭博税务(Bloomberg Tax)或其所有者的观点。

作者信息:托马斯·凯利是临 Wilmington Trust 的收入税规划总监。